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税收筹划毕业论文 “营改增”对交通运输行业税收筹划的影响探讨

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【摘要】“营改增”政策的实施标志着我国进入21世纪后税务系统的重大改革。“营改增”政策的实施,符合我国经济发展“新常态”的新形势,符合我国产业结构优化调整的发展步伐。本文以交通运输行业为例,探究了“营改增”实施后对交通运输业税收筹划的具体影响

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【关键词】“营改增” 本行业 税收筹划

为响应“十三五”发展规划,我国各行各业将继续坚持“营改增”后的企业税收新局面。在新的经济条件下,交通运输行业将依旧继续坚持用发展的观点应对税收政策调整,进一步落实农业、生产制造业、服务业的三大结构调整,调整市场经济模块,促进我国经济可持续发展。

一、“营改增”的内容和意义

(一)“营改增”的内涵

在实施“营改增”政策之前,我国对境内从事服务业的行业,如与不动产销售相关、从事无形资产转让服务以及提供应税劳务的单位和个人所获得的的销售收入全额进行营业税的征收,对这些企业或个人进行征收营业税后,他们无法获得进项税额的抵扣,对企业的发展有不利的影响,而实施增值税后这些企业和个人则可以对进项税额进行抵扣,企业的税负负担将会有所减轻,这对他们的发展是有利的。根据税收征税政策,本行业进行“营改增”后,将依照11%的税率进行税负缴纳。

(二)本行业实施“营改增”政策的意义

此前,第三产业是我国进行营业税征收的主要对象,即与服务相关的企业需承担营业税税负,而营业税又没有抵扣项目,所以营业税在征收过程中就不可避免的出现了重复征税的问题,这无疑是让企业承担过重的税负,这对企业和整个行业乃至整个国民经济的发展是不利的。因此,“营改增”政策的调整,能够进一步减轻企业的税负负担,引导企业在财务、税收等方面进行调整、优化,进而在整个社会生产链条中形成一个良性的发展体系,促进我国市场经济的发展。

此外,“营改增”也是我国完善税收体制的重要举措。在“营改增”实施之前,我国的生产制造业(建筑业除外)以增值税为主,而服务业则主要征收营业税,随着生产的社会化,各行业、各产业之间的业务联系不断增加,这种税务并存的机制加重了税收的征收与管理的负担,同时也使得增值税税收管理存在缺口。而实现“营改增”后,我国的税收体制将更系统化、更科学,这必然会成为我国税收事业可持续发展的重要历程。

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二、“营改增”对本行业的影响

(一)对交通运输企业的影响

交通运输行业是我国各项事业发展的基础,交通运输行业主要涵盖了公路运输、铁路运输、航空运输等企业,每一部门的发展都是非常重要的,而实现“营改增”之后,对交通运输企业又会产生怎样的影响

首先,“营改增”后,交通运输企业的税收起征点有所提高,对于部分小规模纳税人来说,他们将可以享受免税的税收政策,但是这存在一个问题,部分负责本行业的小规模纳税人不具备开具增值税专用 的功能,无法对进项额进行抵扣,这就加重了企业客户的税收负重,这对于企业的发展是极为不利的。

其次,实现“营改增”税收政策后,企业在进行投资时需要对不可抵扣项提高注意。在交通运输企业投资项目中,房屋、设备等固定投资是企业投资的大项,但是房屋建筑的增值税是不可抵扣的,而机器设备的投资的税款会抵扣17%的增值税,这就对企业固定资产的原值和折旧费用产生影响,受增值税抵扣的影响,交通运输企业在投资过程中会对固定投资有所偏重,其资产结构也会出现相应的变化。

此外,税收政策调整后,企业的财务工作也要根据政策调整,重新建立本企业的财务体系和纳税体系,这需要财务工作者们重新进行调整,不断学习税收相关的理论和政策,以适应企业纳税的要求。

(二)对交通运输行业的影响

从行业性质上来划分,我们的行业应划归为第三产业的范畴,本行业的发展对于国民经济和社会生活的重要性不言而喻。交通运输行业行业分工复杂,涉及面非常广,在对交通运输企业征税时,需要谨慎对待。实现“营改增”税收政策调整后,本行业重复征税的问题将会有所缓解,而且改增值税后,交通运输行业还可以寻找抵扣项进行抵扣,减轻整个行业的纳税负担,降低整个行业的经营成本,从而引导交通运输行业不断发展,吸引有利资源进行投资,促进交通运输行业向着规模化、集约化发展。

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三、营改增”政策下本行业的税收筹划

(一)企业纳税人身份的选择

在“营改增”政策下,交通运输企业可根据自身企业发展的规模选择不同的税档,这也直接影响到了企业的发展成本和可抵扣的税率。在增值税财税政策下,本行业可尽量选择小规模纳税人的身份,按照6%的税档缴纳税率,且可获得免税的政策,从而最大程度上减轻企业税负。

(二)固定资产采购

固定资产投资对从事交通运输的企业赋税有影响,所以在进行采购时,应尽可能取得采购物资的增值税 ,对固定资产的进行税额进行抵扣。而当无法取得增值税 时,也应与供货商联系,设法降低采购物资的税负,这样可以合理进行企业的税负筹划,降低企业税负的压力。

(三)增值税专用

为加强交通运输企业的税务筹划,企业应加强增值税专用 的使用和管理,首先,企业要做好增值税专用 的收集,发生业务关系后要及时取得 ,并进行增值税进项税额抵扣。其次,还要定期进行企业认证,做好增值税专用 管理工作。

(四)兼营不同税率业务,混合销售

为促进企业税务优化,建议交通运输企业可根据实际情况,进行业务分解,可尝试兼营含有不同税率的业务,增加企业税负的灵活性,同时也可以对企业的不同税负进行补充,从而促进企业的发展。

四、结束语

综上所述,“营改增”政策是交通运输行业对税收筹划的重大调整,对我国税制体制和企业发展都有着重要的意义。在企业税负时,必须要清楚分区营业税和增值税的功能,做好税务筹划工作,才能保证交通运输行业的健康发展和运营。

参考范文:

[1]营改增政策下物流企业税收筹划

[2]营改增对物流企业税收筹划的影响

[3]营改增政策下物流企业税收筹划

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